Что такое финансовый актив по МСФО 9 и как он влияет на финансовую отчетность?

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) имеют большое значение для бухгалтерской отчетности компаний по всему миру. Один из основных стандартов — МСФО 9 «Финансовые инструменты». Он включает в себя набор правил и принципов, касающихся классификации, оценки и отчетности о финансовых инструментах.

Одним из важных понятий в МСФО 9 является финансовый актив. Финансовый актив — это любое финансовое средство, которое может быть представлено в денежной форме или которое дает его владельцу право на получение денежных средств или других финансовых активов.

Существует несколько категорий финансовых активов: долгосрочные, краткосрочные, доступные для продажи и др. Классификация финансового актива определяет правила его оценки и отражения в бухгалтерской отчетности. Принципы классификации подробно описаны в МСФО 9.

Примерами финансовых активов являются акции и облигации, ссуды и займы, ценные бумаги и т.д. Каждый из этих активов имеет свои особенности, которые нужно учитывать при их классификации и оценке. МСФО 9 предоставляет компаниям руководства по применению правил к конкретным финансовым активам.

Что такое финансовый актив по МСФО 9?

Финансовый актив может быть выражен в различных формах, таких как денежные средства, доли в компаниях, облигации, кредиты и др. Он может быть как короткосрочным, так и долгосрочным.

Для того чтобы квалифицировать как финансовый актив по МСФО 9, должна быть выполнена следующая требование:

• Финансовый актив должен иметь договорную особенность. Это значит, что он должен быть основан на контракте или договоре, который создает права и обязанности для его держателя.
• Финансовый актив может быть измерен по справедливой стоимости или по амортизированной стоимости. Справедливая стоимость определяется на основе текущих рыночных условий, а амортизированная стоимость — по оригинальной стоимости, учетенной с учетом начисленной амортизации и возможных потерь.
• Финансовый актив должен быть контролируемым. Это означает, что у держателя актива должна быть возможность включительно распоряжаться им, получать от него пользу и изменять свои права на актив.

Финансовый актив по МСФО 9 может иметь значительное влияние на финансовую отчетность организации, поэтому корректная классификация и оценка таких активов является важным аспектом финансового учета.

Определение и принципы классификации

Финансовый актив по МСФО 9 может быть определен как любой контракт, который обеспечивает право получить финансовые средства или другие эквиваленты финансовых средств.

Для классификации финансовых активов по МСФО 9 следует применять следующие принципы:

• Финансовый актив должен быть посмотрен с точки зрения его существующих прав, которые могут привести к получению финансовых средств или других эквивалентов финансовых средств.
• Необходимо определить, является ли финансовый актив контрактом, который фиксирует права перераспределения финансовых средств в будущем.
• Финансовый актив может быть классифицирован как долгосрочный (длительный, уровневы), если его ожидается держать на протяжении более года, и как краткосрочный (оборотный, текущий), если его ожидается держать на протяжении одного года или менее.
• Финансовый актив может быть классифицирован как доступный для продажи, если его ожидается реализация в ближайшем будущем.
• Также финансовый актив может быть классифицирован как кредитный или заемный, в зависимости от того, является ли актив долговым инструментом или предоставляет его владельцу кредитную экспозицию.

Какие бывают виды финансовых активов?

Финансовые активы классифицируются по различным характеристикам и параметрам, их можно разделить на несколько основных групп:

1. Денежные средства: к данной группе относятся наличные деньги, депозиты в банках, краткосрочные инвестиции с высокой ликвидностью.
2. Инвестиционные активы: такие активы приносят доход в виде процентов, дивидендов или возможного повышения стоимости. К ним относятся акции, облигации, инвестиционные фонды.
3. Долговые ценные бумаги: это обязательства эмитента перед инвестором, которые предусматривают выплату процентов по кредитам или займам. К долговым ценным бумагам относятся облигации и кредиты.
4. Долевые инструменты: эти активы представляют собой владение частью предприятия и приносят доход в виде доли от прибыли. Примерами долевых инструментов являются акции и паи в уставных капиталах предприятий.
5. Прочие финансовые активы: в эту группу входят активы, которые не попадают в предыдущие категории. Например, векселя, опционы, фьючерсы.

Определение и классификация финансовых активов важны для ведения учета и анализа финансовой деятельности организации согласно Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО 9) и позволяют осуществлять эффективный управленческий контроль над инвестициями и рисками.

Примеры финансовых активов первой категории

Финансовые активы первой категории по МСФО 9 относятся к тем активам, которые держатся с целью их распродажи в ближайшей перспективе и генерации прибыли. Вот несколько примеров таких финансовых активов:

1. Акции общественных компаний: акции компаний, которые торгуются на фондовой бирже и предоставляют право на получение дивидендов и участие в принятии решений.
2. Облигации: долговые ценные бумаги, которые эмитент обязан погасить по истечении определенного срока и выплатить проценты на них.
3. Инвестиционные фонды: фонды, которые инвестируют деньги в финансовые активы различных видов для получения прибыли.
4. Депозиты в банках: суммы денег, размещенные на счетах в банках с целью получения процентов.
5. Фьючерсы и опционы: деривативные финансовые инструменты, которые предоставляют право на покупку или продажу определенного актива по заранее определенной цене и в определенный момент времени.

Это лишь некоторые примеры финансовых активов первой категории. Они могут использоваться инвесторами для получения дохода на долгосрочной или краткосрочной основе в зависимости от стратегии инвестирования.

Примеры финансовых активов второй категории

Финансовые активы второй категории, в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО 9), представляют собой финансовые инструменты, которые не квалифицируются как финансовые активы первой категории (финансовые активы, у которых выплаты по процентам и основной сумме зависят только от изменений рыночных процентных ставок).

Примерами финансовых активов второй категории могут быть следующие:

1. Корпоративные облигации – инструменты долгового финансирования, выпускаемые предприятиями для привлечения капитала. Их выплаты по процентам и основной сумме обычно зависят от финансовой устойчивости и кредитоспособности эмитента.
2. Государственные облигации – ценные бумаги, выпускаемые государствами для привлечения долгосрочного финансирования. Они представляют собой долговые обязательства государства перед инвесторами.
3. Казначейские векселя – краткосрочные долговые обязательства, выпускаемые правительственными органами для обеспечения временного финансирования своих расходов.
4. Обыкновенные акции – ценные бумаги, которые предоставляют их владельцам право на получение дивидендов и участие в управлении эмитентом.
5. Производные финансовые инструменты – контракты, цены на которые связаны с базовыми активами (например, акциями, валютами, ставками процента). Их значение определяется колебаниями цены базового актива.

Это лишь некоторые примеры финансовых активов второй категории. Каждый из них имеет свои особенности и риски, с которыми инвесторы и компании должны быть ознакомлены перед вложением или покупкой.

Методы оценки финансовых активов по МСФО 9

1. Оценка по амортизированной стоимости

Метод оценки по амортизированной стоимости применяется для финансовых активов с фиксированным доходом и фиксированным сроком погашения. При этом активы держатся до погашения, а процентные платежи и амортизация учитываются в доходах.

Для определения амортизированной стоимости финансового актива учитывается:

— Номинальная стоимость актива

— Дисконт и премия по активу

— Разница между номинальной стоимостью и суммой, выплаченной за актив при его приобретении

2. Оценка по справедливой стоимости

Метод оценки по справедливой стоимости применяется для финансовых активов, которые не удовлетворяют критериям оценки по амортизированной стоимости. Оценка по справедливой стоимости основана на текущих рыночных условиях и представляет собой сумму, за которую актив может быть куплен или продан на рынке.

Оценка по справедливой стоимости может быть осуществлена с использованием различных методов:

— Оценка на основе ценных бумаг, торгуемых на рынке

— Оценка на основе модели дисконтирования денежных потоков

— Оценка по сравнению с аналогичными активами или с использованием других рыночных параметров

Выбор метода оценки финансовых активов должен быть обоснован и основываться на ситуации и особенностях каждого конкретного актива. Такое руководство предоставляют МСФО 9, позволяя предприятиям более точно отразить стоимость и доходность своих финансовых активов в финансовой отчетности.

Модель амортизированной стоимости

Суть модели амортизированной стоимости заключается в том, что стоимость актива признается вначале по справедливой стоимости (fair value) и далее амортизируется (распределяется) на протяжении срока его действия. Амортизация осуществляется с использованием эффективной процентной ставки, что позволяет учесть временную стоимость денег.

Для применения модели амортизированной стоимости необходимо знать следующие параметры финансового актива: начальная стоимость, срок действия, эффективная процентная ставка и ожидаемые денежные потоки (включая проценты и погашение основной суммы).

Процесс амортизации заключается в распределении начальной стоимости актива на протяжении его срока действия с использованием эффективной процентной ставки. Этот процесс отражается в таблице амортизации, которая отображает изменение начальной стоимости актива и его остаточную стоимость на каждый период.

Таким образом, модель амортизированной стоимости позволяет учитывать временную стоимость денег и изменение стоимости актива в учете, что обеспечивает более точное отражение его реальной стоимости.